• Современный налоговый режим принятый Европейским Союзом
• Самая низкая ставка корпоративного налога в Европе – 12.5%
• Отсутствие налога на дивиденды
• Освобождение от подоходного налога
• Отсутствие налога на прирост капитала
• Широкая сеть договоров и применение директивы ЕС
• Дополнительная коммерческая перспективность и финансовые преимущества, благодаря возможности зарегистрироваться в налоговой инспекции
• Международный бизнес-центр
• Налоговые льготы

1. низкая ставка корпоративного налога – 12.5%
2. нерезиденты платят налог только с дохода, полученного на Кипре
3. отсутствие подоходного налога на платежи нерезидентам
4. реструктуризация законодательства в соответствии с директивой ЕС, распространяющаяся на компании, не входящие в ЕС
5. низкая ставка НДС в размере 19%
6. прибыль от продажи ценных бумаг не облагается налогом

Кипрская ставка корпоративного налога для компаний составляет 12.5%.

Компании, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом на весь доход, полученный от деятельности в любой стране мира. Компании-нерезиденты облагаются корпоративным налогом только на доходы, получаемые из кипрских источников. Резидентами считаются компании, чье руководство и контроль осуществляется на Кипре.

Доходы, полученные от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре (в том числе акции компании, чьи активы включают в себя такое недвижимое имущество) облагаются налогом на прирост капитала. Обе, компания-резидент и нерезидент, облагаются налогом на прирост капитала, если они владеют недвижимостью на Кипре. Ставка на налогооблагаемый доход составляет при этом 20%. Не облагается налогом недвижимое имущество, находящееся за рубежом. Не взимается налог на прирост капитала от продажи акций компаний (кроме тех, которые владеют недвижимым имуществом). Филиалы, которые управляются и контролируются с Кипра, облагаются налогом как компания-резидент.

Некоторые преимущества, такие как пользование автомобилем в личных целях, аренда, плата за обучение и т.д. рассматриваются как натуральные пособия и, соответственно, облагаются налогом.

Компании-резиденты платят налоги с чистой налогооблагаемой прибыли. Чистая прибыль определяется путем объединения доходов компании, полученных во всех странах мира, и вычета допустимых расходов, сборов и амортизационных отчислений. Компании-нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные из кипрских источников.

Скидка на ежегодный износ допускается на различные активы, в том числе на машины и оборудование; приспособления и принадлежности; коммерческие транспортные средства; гостиницы; коммерческие здания; промышленные здания; компьютерное оборудование и программное обеспечение, а также свободные средства. Допустимые пределы от 3% до 33% годовых. Амортизационные отчисления не предусмотрены для легковых автомобилей с кузовом типа «седан».

Износ, включенный в финансовую отчетность юридических лиц, не подвергается налогообложению, поскольку взамен предусмотрены амортизационные отчисления. Для бухгалтерского учета применяются нормы износа, которые позволяют списать активы по истечению их срока службы.

Прирост капитала и убытки

Прирост капитала исчисляется отдельно и не является частью ежегодного налогооблагаемого дохода на прибыль. Скидка налога на индекс цен доступна для определения налогооблагаемых прибыли или убытков. Убытки могут быть компенсированы с доходов от прироста капитала в пределах текущего финансового отчетного года.

Дивиденды к получению освобождаются от налога.

Освобождение (от налога) не применяется только если:

1. больше чем 50% деятельности иностранной компании, выплачивающей дивиденды, приводят прямо или косвенно к получению инвестиционного дохода; и
2. ставка иностранного налога существенного ниже, чем ставка налога, применяемого на Кипре (то есть меньше, чем 5%)

Если освобождение не применятся, доход в виде дивидендов облагается специальным налогом на оборону по ставке 20%.

Проценты к уплате подлежат вычету, если заимствование целиком и полностью было произведено с целью получения дохода. Проценты, выплаченные непосредственно взаимосвязанной компании, являются вычитаемым расходом.

Налоговые убытки могут быть перенесены на будущий период до их окончательного списания.

Однако, в результате Поправки, действующей с 21 декабря 2012 года, начиная с налогового года 2012, доход, облагаемый налогом может быть зачтен только за счет налоговых убытков, понесенных за предыдущие 5 лет. Это означает, что доход, облагаемый налогом 2012 года, может быть зачтен только за счет налоговых убытков, понесенных с 2007 по 2011 годы.

Убытки, понесенные в результате деятельности за границей, могут быть зачтены за счет налогооблагаемого дохода в течение года и также могут быть перенесены.

Убытки, понесенные в результате действия постоянного представительства за границей, могут быть зачтены сначала за счет налогооблагаемого дохода иных постоянных представительств за границей, полученного в течение того же года. Остаточные убытки могут быть зачтены за счет налогооблагаемого дохода от других видов деятельности за тот же год, и, может быть распределены по другим компаниям Группы. Любая сумма таких незачтенных убытков может быть перенесена на будущие 5 лет для зачета за счет дохода постоянных представительств за границей и, затем, за счет других видов деятельности.

Налогооблагаемые убытки не подлежат переносу на будущее, если в течение 3 лет поменялся владелец компании и значительно изменился характер бизнеса, а также, если в какой-то период времени произошли изменения в структуре собственности, в результате которых торговая деятельность уменьшилась и стала незначительной.

Иностранный налог, уплаченный с дохода компании-резидента Кипра, вычитается из суммы кипрского корпоративного налога, в соответствии с договором о двойном налогообложении. При отсутствии такого налогового соглашения, налог, уплаченный внедоговорными странами, обычно вычитается. Уплаченный налог зачисляется только в том случае, если в этой конкретной стране Кипрским компаниям предоставляется подобная уступка. При этом зарубежные налоговые льготы не дожны превышать кипрский налог на эти доходы.

Помощь при убытках компании допустима в рамках группы кипрских компаний-резидентов в течение текущего налогового года. Убытки текущего года одной компании могут быть зачтены против прибыли другой при условии, что обе компании принадлежат одной группе.

Две компании считаются участниками одной и той же группы, если одной компании принадлежит 75% акций или распределяемой прибыли другой компании, или 75% уставного капитала обеих компаний принадлежат третьей компании. Правило «75%» должно действовать в пределах текущего налогового года.

Сделки между взаимосвязанными сторонами не являются предметом для налогообложения, если стороны работают на основе рыночных условий.

Компании-резиденты должны удерживать налоги на определенные выплаты роялти в зависимости от ставок, предоставляемых налоговым договором. Республика Кипр заключила договор об избежании двойного налогообложения более чем с 40 странами мира. Компании-нерезиденты освобождаются от уплаты налога на любые проводимые ими платежи.

С компаний-резидентов удерживается специальный налог на оборону Республики на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам-резидентам по ставке 20%. Дивиденды, выплаченные акционерам-нерезидентам, не облагаются подоходным налогом.

Процентный доход подлежит удержанию в фонд обороны по ставке 15% (10% до 30 августа 2011 года). 15%-ая налоговая ставка применима также к процентному доходу, полученному из-за рубежа.

Процентный доход, полученый в результате деятельности близкой по характеру к обычной деятельности компании, характеризуется как доход, полученный от обычной коммерческой деятельности, а не как процентный доход. Следовательно, он не подлежит обложению налогом на оборону. Примерами обычной коммерческой деятельности может служить деятельность финансовых и страховых компаний и т.д.

Компании, которые не распределяют 70% своей прибыли после выплаты налогов, согласно Закону Республики о Специальном налоге на оборону, в течение двух лет после окончания налогового года, к которому относится данный доход, должны рассматривать эту сумму в качестве нераспределенных дивидендов. Специальный налог на оборону по налоговой ставке 20% в 2012 и 2013 годы и 17% в 2014 году, (в 2011 году этот показатель составлял 15% до 30 августа 2011 и 17% после) соответственно вычитается из предположительно нераспределенных дивидендов при условии, что владельцы (физические лица и компании) по окончанию двух лет с окончания налового года, к которому относится прибыль, являются налоговыми резидентами Кипра. Сумма нераспределенных дивидендов уменьшается за счет фактически выплаченных дивидендов из прибыли в течении соответствующего налогового года. Этот специальный налог на оборону выплачивается компанией за её акционеров.